Налоговый вычет при имплантации зубных протезов

налоговый вычет за протезирование и зубные имплантыВ статье будет представлена информация по получению вычета при имплантации зубных протезов. К сожалению, зубы не растут и их «восстановление» в случае потери обходится дорого, за собственный счет. Тем самым, возникает резонный вопрос, почему не получить социальный налоговый вычет в данной ситуации. Статья посвящена только этой теме, так как общая информация о «медицинском» вычете уже предоставлялась.

В общих чертах напомним, что налогоплательщик вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами, предусмотренными пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в суммах, уплаченных ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Виды медицинских услуг и лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, предоставляемых налогоплательщику ограничены Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.01 N201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – Постановление №201).

Таким образом, вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику только по тем медицинским услугам и видам дорогостоящего лечения, перечень которых утвержден Постановлением N201.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем видов лечения) сумма налогового вычета применяется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат.

На практике возникает ситуация, что налогоплательщику отказывают в получении вычета социального налогового вычета при установке зубных имплантов. «Налоговые органы» обосновывают свой отказ в получении вычета ссылкой на то, протезирование зубов не относится к дорогостоящему лечению, ссылаясь на письмо Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N 04-2-05/7 «О предоставлении социального налогового вычета при оказании стоматологических услуг» (далее – письмо от 25.12.2006 N 04-2-05/7).

В письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 разъяснено, что «данный Перечень (имеется в виду Перечень, утвержденный Правительства РФ от 19.03.01 N 201) является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Так как зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено, налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения». Следовательно, вычет на сумму фактических расходов (т.е без ограничений) не положен. Таким образом, ограничение суммы вычета зависит от отнесения вида лечения к дорогостоящим видам.

НО в письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 сказано, что «если стоматологическая помощь и зубное протезирование осуществлены в рамках амбулаторного лечения, предоставляемого поликлиниками и частными врачами, налогоплательщик имеет право воспользоваться социальным вычетом».

Вместе с тем представители налоговых органов отмечают, что решение об отнесении тех или иных предоставленных налогоплательщику видов услуг по лечению к дорогостоящим принимает Минздравсоцразвития России.

По мнению Минздравсоцразвития, в своем письме от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14 (правда, указанное письмо опубликовано не было, оно не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу) «операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденный Постановлением N201. при определении суммы социального налогового вычета (п. 9)».

При детальном изучении Перечня, утвержденного Постановлением N201, следует обратить внимание на пункт 9, который указывает, что «Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов» относится к дорогостоящим видам лечения.

Для подтверждения произведенных расходов в налоговый орган необходимо представить в том числе справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

Не вдаваясь в Инструкцию по заполнению Справки об оплате медицинских услуг, уточним ключевые моменты, которые Вам необходимо знать:

  • ограничение (неограничение) суммы вычета по НДФЛ зависит от отнесения вида лечения (услуги) к дорогостоящим видам.
  • вид медицинской услуги определяется по ее коду.
  • отнесение лечения к дорогостоящим видам лечения фиксируется в Справке методом кодирования операции (услуги).
  • в Справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы.
  • дорогостоящая услуга имеет — код 2, обычная услуга код 1.
  • по мнению Минздравсоцразвития, медицинские учреждения при оказании услуг по имплантации зубных протезов вправе выдавать справку для представления в налоговые органы с указанием кода услуги 2.
  • помните, что для получения социального налогового вычета необходимо предоставить не только Справку об оплате медицинских услуг, но и все иные необходимые документы, в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного следует сделать вывод:

  • налогоплательщик, который оплатил за счет собственных средств услуги, оказанные по имплантации зубных протезов, имеет право уменьшить налог на доходы физических лиц на всю сумму фактически произведенных им расходов.
  • медицинские учреждения при оказании услуг по имплантации зубных протезов вправе выдавать справку для представления в налоговые органы с указанием кода услуги 2.
  • при наличии всех необходимых документов можно воспользоваться вычетом на лечение, размер которого зависит от зафиксированного в справке кода услуги.

41 комментарий

  1. Ирина says:

    1)Непонятно в статье,почему имплантация зуба относится к «дорогостоящему лечению».имеется в виду , его цена более 120 тыс.р.Но может быть и меньше.А если цена меньше 120 тыс р, нужно ли справка с кодом 2 или сойдет с кодом 1. 2)Подпадает ли протезирование на импланте под налоговый вычет? Попадает ли обычное протезирование, без имплатна, под налоговый вычет

  2. Нина says:

    Здравствуйте. Вот тут у вас на страничке прочла»■налогоплательщик, который оплатил за счет собственных средств услуги, оказанные по имплантации зубных протезов, имеет право уменьшить налог на доходы физических лиц на всю сумму фактически произведенных им расходов» В бухгалтерии стоматологической клиники сказали, что к вычету ими будет предложен квиточек для пациента только сумма за произведенную стоматологом работу, а стоимость материалов не включается в сумму расходов пациента. Кто прав? Какая сумма возмещается все траты на инплантацию и протезирование или та, что за минусом стоимости материалов?

    Ответ:
    Вам должны дать Справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. В данной справке фиксируется вид лечения — обычный или дорогостоящий. У обычной услуги код 1, у дорогостоящей — 2.
    Операция по имплантации протезов относится к дорогостоящим видам лечения, поименованным в п. 9 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 (письмо Минздравсоцразвития России от 07.11.2006 N 26949/М3-14).
    В пункте 9 перечня поименовано «9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов».
    Согласно Инструкции ПО УЧЕТУ, ХРАНЕНИЮ И ЗАПОЛНЕНИЮ СПРАВКИ ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в Справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы.
    В справке должны поставить код услуги – 2 и написать наименование услуги.
    Я считаю, что в справке должны написать наименование услуги, например, имплантация протезов, а если вы отдельно оплачивали: отдельно материал (имплант, протез) и отдельно услуги, не вижу ничего страшного, так как к справке «графа — стоимость медицинских услуг» должны указать итоговую сумму (материал + стоимость услуги по протезированию).

  3. Владимир says:

    Надо ли представлять в налоговую инспекцию для получения налогового вычета оригиналы чеков на оплату услуг по протезированию зубов? Или достаточно копий?

    Ответить:
    На практике происходит следующим образом: вы подаете копии чеков, а при подаче инспектор сверяет и на копиях «гасит» (ставит) отметку, что с оригиналами сверено.

  4. Юлия says:

    Оплачиваю брекет-систему для несовершеннлетнего ребенка. На основании какого документа эта услуга может быть отнесена к дорогостоящей? Подлежит ли вычету сумма которая израсходована на консультации и содержание этих брекет-систем?

  5. Эн says:

    Если мне поставили имплантант, через 3-5 месяцев поставят протез зубной..Как быть на имплонтант врач дал мне все документы, а позже поставят зубной протез и дадут документы…это будет считатьтся дорогостоящим лечением, если он разбит в два этапа? и как правильно собрать документы в этом случае?

  6. Анна says:

    Если мне поставили имплантант, через 3-5 месяцев поставят протез зубной..Как быть на имплонтант врач дал мне все документы, а позже поставят зубной протез и дадут документы…это будет считатьтся дорогостоящим лечением, если он разбит в два этапа? и как правильно собрать документы в этом случае?
    Как должна быть оформленн справка для подачи в налоговую? она может быть из двух справок: 1-это установка мплонтанта 2- это установка протеза зубного?

  7. Egor Simashev says:

    Дорогостоящие лечение зубов: мне сделали операцию по установки имплантанта дали справку и в ней указали сумму за услуги, а потом будет установка зубного протеза и за него будет отдельно оплата… как будет правильно заполнить справку? одну на имплантант, а другую справку на зубной протез или всё в одной? мне вернут по дорогостоящему лечению??

  8. Ольга says:

    Уважаемая леди. Увы, сайт безымянный: не понятно, кто вообще за ним стоит, поэтому и обращение безымянное. Когда я училась в университете, нам преподаватели говорили, что те из нас, кто не умеет грамотно писать, никому не должен говорить, что у него высшее образование. Я тут прочитала рубрику «Обо мне» и пришла в недоумение: что же за юристы сейчас такие — абсолютно безграмотные. В первом же предложении — куча необоснованно наставленных запятых. В последующих — наоборот, их отсутствие. Да еще и мысли выражены сумбурно, бессвязно. А для юриста грамотная речь, в т.ч. письменная — его орудие труда. Как-то вы подозрительно для юриста не очень им, родным языком, то есть, владеете. Подучите немного наш великий и могучий. Это — вопрос профессионализма.

  9. Людмила says:

    Я пенсионер.Имеет ли право получить налоговый вычет мой муж или дочь за мое протезирование? В чеке на постановку имплантов перед суммой у меня стоит цифра 1? Протезирование только начальная стадия возможно в конце работы клиника на общем чеке напишет перед суммой 2! Я понимаю так ,что выплаты производят под кодом 2?

    ОТВЕТ:
    Если платеж вносит супруг пациента и все документы на лечение (договор, платежные документы и др.) оформлены на его имя, а не на имя заболевшего, то за социальным вычетом следует обращаться лицу, производившему оплату.

  10. Борис says:

    Я, неработающий пенсионер, в 2011 году продал акции и уплатил стоматологической клинике за изготовление и установку мостовидных протезов с креплением на иплантатах.Согласно Налогового кодекса,я подал налоговую декларацию за 2011 год по которой должен уплатить налог в 13% от стоимости акций.
    Вопрос: Имею ли я право получить налоговый вычет за стомотологические услуги несмотря на то,что я неработающий пенсионер,но уплативший налог на доходы за продажу акций?

  11. Светлана says:

    Возможно ли получение налогового вычета при исправлении прикуса брекет-системой?

  12. ОКСАНА says:

    Я инвалид 2группы с 99года.На днях закончила протезирование керамикой.Обошлось с лечением и материалами 80тысяч рублей. Два года копила!Возможно ли мне получить налоговый вычет? В квитанции должен быть код 2? Узнала о вычете от врачей частной клиники.Справку на днях выпишут.

  13. наталья says:

    если муж протезировал зубы сам себе,а теперь будем протезировать жене,возможно возиещение за счет мужа?

    Ответ:
    Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются лицам, осуществлявшим в течение налогового периода расходы на цели, признаваемые социально значимыми. К таковым причислены:
    -мрасходы на услуги по лечению (также по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет), расходы на медикаменты;

  14. Юлиана says:

    Добрый день! Подскажите, под имплантацией понимается весь процесс, т.е от ввинчивания импланта до накрытия метелло-керамической коронкой? Или только процесс вкручивания, т.е установки импланта?
    Буду признательна за ответ.

  15. Юлиана says:

    Уточнение. Имеется в виду имплантация, которая попадает под социальный налоговый вычет.

  16. Юлия says:

    Начала лечение и имплантацию зубных протезов в 2012 году, часть чеков датирована 2012 г. Сейчас лечение продолжается. Можно ли получить налоговый вычет сразу за два года, в начале 2014 или заявление подается на каждый год отдельно?

  17. Нина says:

    Добрый день!В 2012 и 2013гг.я протезировала зубные протезы в поликлинике.Сами протезы я заказывала в другом медицинском учреждении, т.е. поликлиника где мне проводились операции стоимость материала в услуги не включила, а выдала справку об оказании мед.услуг закодировав их цифрой 2, как дорогостоящие.Т.е. с услуг я верну НДФЛ полностью.А как мне вернуть НДФЛ с покупки самих протезов, куда включить сумму их стоимости, ведь оснавная сумма при лечении легла именно на них. И как должны быть материалы закодированы в справке мед.учреждения где я их заказывала?На Вашем сайте прочитала что в справке об оказании услуг в окончательную сумму услуг можно включить материалы, но ведь материалы куплены совершенно в другой организации, как это совместить?

  18. Rustem says:

    После оформления пенсии продолжаю работать и соответственно платить подоходный налог. Имею ли право получить налоговый вычет за протезирование зубов. Есть ли разниица при этом код 2 или 1.

  19. татьяна says:

    Я работающая пенсионерка.В октябре 2013 поставила импланты с последующей постановкой металлокерамических коронок на них.Могу ли я предоставить документы для налогового вычета в налоговую инспекцию? Когда это можно будет сделать? По окончании всех выполненных работ или в конце года? и какие документы для этого нужны?

  20. Аркадий says:

    А если оплата договора происходила в 2 этапа: каждый этап в разные года. Например, установили имплант в 2012 (оплата), а окончательно коронка в 2013. На какой налоговый период будет отнесен вычет?

  21. Валентина says:

    Здравствуйте!Поясните пожалуйста,вправе ли я требовать от медучреждения справку по услуге с кодом 2 за установку протезов(коронок) на импланты.В клинике говорят,что только имплантация относится к дорогостоящему лечению,а установка протезов(коронок) нет.Благодарю за быстрый ответ.С уважением Валентина

  22. Валентина says:

    Здравствуйте!Мне понравился ваш ответ Нине от 18.11.2012г.,:
    Я считаю, что в справке должны написать наименование услуги, например, имплантация протезов, а если вы отдельно оплачивали: отдельно материал (имплант, протез) и отдельно услуги, не вижу ничего страшного, так как к справке «графа – стоимость медицинских услуг» должны указать итоговую сумму (материал + стоимость услуги по протезированию.Вот я тоже считаю,что в дорогостоящее лечение (услуга Ф2) входит полностью восстановление отсутствующего зуба, т.е.установка имплантов, зубных протезов(коронок на имплант), абатментов и работа.Но нигде четко не прописано это,перечитала все письма, везде общая фраза имплантация зубных протезов входит в перечень дорогостоящего лечения,а что включает в себя эта фраза не понятно.Медики дают справку по Ф2 только на имплантацию,а на протезы по ф 1.Как правильно,где узнать это .Помогите?!!!Очень прошу?!!!

  23. Валентина says:

    Почему отклоняются мои вопросы?

  24. Валентина says:

    Я не понимаю.

  25. Валентина says:

    Все поняла. написала в другом месте.Спасибо за быстрый ответ!!!!!!!

  26. viking1947 says:

    имеет ли пенсионер на налоговый вычет при протезировании зубов.?

  27. Светлана says:

    Добрый вечер. Я подала документы в налоговую для получения налогового вычета на лечение. Мне были оказаны услуги по имплантации зубных протезов. Подала документы на вычет как дорогостоещее лечение, приложила мед.справку с кодом 2.В мед. учереждении был составлен типовой договор на оказание стоматоллогических услуг, но в квитанциях на оплату указано, что устанавливаются имплантанты. Налоговая отказала делать вычет на дорогостоещее лечение. Правоомерен ли их отказ. Если нет, то на какие документы мне ссылаться?

  28. Наталья says:

    Здравствуйте, объясните пожалуйста. я делала операцию по инплантации зубов стоимость операции с инплантантами составила 71000,00 рублей, кроме этого в течении года в этой же клинике производилось лечение и протезирование на сумму 121800 рублей, бухгалтер клиники для возмещения подоходного налога выдает справку с кодом 2 на 41000 рублей за минусом стоимости инплантантов и на оставшуюся сумму 151800 справку с кодом 1 В результате я теряю при возврате сумму 150800-12000х13%=4134 рублей. Верно ли поступает бухгалтер отказывая признать стоимость инплантантов дорогостоящей услугой?

  29. Любовь says:

    Я пенсионер поставила импланты сумма большая.договор на меня,оплачивала тоже сама.Значит я выплату получить не смогу?

  30. олеся says:

    Здравствуйте! такая ситуация: мне 21 год, делаю имплантацию одного зуба в частной клинике. Так как карточка заведена на меня и я самостоятельно посещаю мед.учреждение, чеки по оплате все тоже на мое ФИО. но я не работаю, я студент 4 курса, поэтому естественно платит за меня мама (обеспечивает денежными средствами). я не могу получить налоговый вычет, а может ли моя мама и что нужно для этого сделать?

  31. Наталья says:

    чеки на стоматологические услуги выцвели за год и к моменту заполнения декларации ничего не видно.что делать в этом случае.?

  32. Ольга Ивановна says:

    налоговый вычет на имплантацию

  33. Ольга Ивановна says:

    Я пенсионер, мне положена или нет выплата за установку имплантов и протезирование? В налоговую оплачиваю налог за землю.

  34. Елена says:

    Здравствуйте! Можно ли получить вычет исходя из полной стоимости зубопротезирования 150 000 руб (а не 120 т.р.), если протезирование осуществляется без имплантов, а на так называемые металлические вкладки в корни зубов и плюс мосты. В общем-то тоже недешево при средних зарплатах в провинции 10-30 тыс.

  35. Надежда says:

    Добрый вечер, Мне 26 лет, я инвалид второй группы, не работаю. Делаю имплантацию одного зуба в частной клинике. Договор на лечение оформлен на меня. Возможно ли получение налогового вычета моим отцом, т. к. фактическая оплата лечения произведена моим отцом. С Уважением. Надежда.

  36. Фидан says:

    Здравствуйте! Делаем имплантацию зубов моей матери. Она пенсионерка. По закону я могу за неё получить налоговый вычет. Плачу за лечение я. На чье имя должен составляться договор на оказание медицинских услуг, справка для предоставления в налоговую , на моё имя или матери?

  37. Ирина says:

    Здравствуйте,объясните:имплантация-дорогостоящий вид лечения и оплачивается по коду 02,а протезирование не относится к дорогостоящему лечению и опл.по коду 01,где логика?или имеется ввиду протезирование вообще,а протезирование на имплантах считается как имплантация ?

  38. Алла says:

    Я в браке с мужем, работающий пенсионер, муж неработающий пенсионер с2013, хотели получить налоговый вычет за построенный дом и оформленный на мужа , но получили отказ при оформлении у юриста, тк муж неработающих, а я уже получала вычет за построечную квартиру 17 лет назад, поясните, вправе ли нам отказать?

  39. Галина says:

    Я неработающий пенсионер, муж оплачивал мне протезирование имплантатов. На чье имя я должна оформит договор с мед учреждением, если подачей документов в налоговую буду заниматься я.

  40. Любовь Михайловна says:

    Имеет ли право налоговая требовать акты выполненных работ на протезирование зубов обеих челюстей (установка имплантов) из-за высокой стоимости (порядка 500 т.р.). Справка клиникой дана с кодом 2, чеки приложены. Требуют предоставить акты в течении 10 дней. Сейчас статус временно отказать, а при не предоставлении актов — отказ

  41. Жарикова Ольга says:

    Добрый день! я поставила 5 имплантов на верхнюю челюсть в разных местах, и пришлось протезировать практически все зубы на ней. С учетом всех манипуляций по плану лечения (операции, стоимость самих имплантов,анастезии,мембран ,синус лифтинг, ортопедия, формирование слепков, и проч ) сумм затрат составила более 700 тыс. руб. Однако ,бухгалтер стоматологии, к дорогостоящему лечения (код 2) отнесла лишь стоимость 2 операций, что составило меньшую часть в размере 120 тыс. руб. Остальные расходы бухгалтером стоматологии отнесены к коду 1, и большую часть расходов я не могу включить в возврат НДФЛ, несмотря на то, что весь план лечения относился к имплантации зубов. Как разъяснила бухгалтер стоматологии, в перечне дорогостоящего лечения указано только имплантация, но как можно пользоваться имплантами ,если они не «одеты» в коронки? это же единый процесс и одно без другого не возможно. Подскажите пжл., как можно проверить или оспорить суммы по кодам 1 и 2, и что потребовать из бухгалтерии стоматологии?

Задать вопрос юристу

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *