Социальный вычет на лечение зубов

Вопрос: Я подавала декларацию на соц.вычет на лечение зубов(предоставила чеки, справку об оплате мед.услуг, лицензию мед.учреждения).
Мне отказали в соц. вычете на лечение зубов, по причине не предоставления договора с мед.учреждением. Правомерно ли с меня требуют данный документ?
В налоговом кодексе об обязательном предоставлении договора нет речи.
Спасибо!

Ответ: Согласно п. 2. ст. НК РФ «социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода».

социальный вычет за лечение зубовВ соответствии с абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Налоговый кодекс РФ конкретного перечня документов не приводит. На практике без копии договора на оказание медицинских услуг получить вычет, как правило, не удается.

Прежде всего, платные медицинские услуги могут оказываться медицинскими учреждениями в рамках заключаемых с организациями договоров на оказание услуг.

Правила предоставления платных медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 N 27″Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями» (далее по тексту – Правила). Юридическая сила указанного Постановления распространяется на все медицинские учреждения независимо от их формы собственности, в том числе на лечебно-профилактические учреждения.

Согласно п. 2 Правил, платные медицинские услуги предоставляются медицинскими учреждениями в виде профилактической, лечебно-диагностической, реабилитационной, протезноортопедической и зубопротезной помощи на основе договоров с гражданами или организациями на оказание медицинских услуг работникам и членам их семей.

Пункт 11. Правил, гласит, что предоставление платных медицинских услуг оформляется договором, которым регламентируются условия и сроки их получения, порядок расчетов, права, обязанности и ответственность сторон.

В соответствии с п. 12 Правил, оплата медицинских услуг производится в банке или самом медицинском учреждении. Расчеты с населением осуществляются медицинскими учреждениями с применением контрольно-кассовой техники. Если расчеты ведутся без ККТ, то используется бланк, являющийся документом строгой отчетности и утвержденный в установленном порядке.

Медицинские учреждения обязаны выдать потребителю кассовый чек или копию бланка строгой отчетности, подтверждающие прием наличных денег.

На основании выше изложенного, следует, что каждая медицинская услуга должна быть оформлена договором. В данном случае пойдет речь о договоре возмездного оказания услуг, отношения по которому строятся на основе главы 39 ГК РФ, — по указанному договору исполнитель (медицинское учреждение) обязуется по заданию заказчика (организации) оказать услуги, а заказчик, в свою очередь, — оплатить эти услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре.

В защиту ваших интересов перед налоговыми органами следует привести ряд аргументов:

— Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации.

— В подтверждение произведенных расходов налогоплательщик обязан представить в налоговые органы документы, свидетельствующие о целевом расходовании средств и о сумме произведенных выплат.

-Факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения подтверждается справкой об оплате медицинских услуг.

— Согласно п. 2 ст. 434 ГК РФ «договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору». Обычно на первом приеме у лечащего врача составляется соглашение об объеме и условиях оказываемых платных медицинских услуг (информированное соглашение), в котором Вы проставляете подпись, что можно считать, согласие пациента с условиями предоставления и получения данных услуг.

Исходя из этой нормы, заключение договора в виде единого письменного документа является лишь одной из форм документального оформления договорных отношений.

— Счет, квитанция на оплату медицинской услуги является полноценной офертой, если из его содержания можно установить существенные условия договора. Оплата данного счета, квитанции по общему правилу, является акцептом (согласием на заключение договора), если иное не было предусмотрено в самом счете или квитанции (п. 3 ст. 438 ГК РФ).

— Если квитанции и другие документы позволяют определить наименование услуги, ее стоимость, срок оказания, порядок оплаты.

Мой Вам совет, получите договор в медицинском учреждение, они Вам его обязательно предоставят, и подайте документы в ИФНС снова.

Если Вы не согласны с решением ИФНС, придется отстаивать свои интересы, в выше стоящей инстанции, Налоговый кодекс Российской Федерации не указывает «договор» как обязательный документ для получения вычета, а говорит о документах, подтверждающих фактические расходы на лечение.

18 комментариев

  1. Спасибо ВАМ за разъяснение, очень полезно, очень и доходчиво! СПАСИБО! С ув. Ольга

  2. Собрала все документы по лечению зубов и установке имплантов для подачи в налоговую…
    Могу ли я получить возврат затраченных средств наличными или это могут быть только налоговые льготы …????
    (У меня черная зарплата и льготы по налогу выгодны только работодателю….)

    ОТВЕТ:
    Социальные налоговые вычеты (к чему относится и вычет на лечение) предоставляются налогоплательщику на основании декларации по налогу на доходы физических лиц

    по окончании соответствующего налогового периода и всех необходимых документов. Наличными деньгами налоговые органы вычет не предоставляют. Денежные средства как правило, поступают на счет налогоплательщика, инспекция просит открыть сберкнижку, куда перечиляются деньги за вычет.

    ФНС России в письме от 25.08.06 N 04-2-01/13 разъяснила, что в вычет может быть включена стоимость дорогостоящих материалов для лечения (например, протезов и т.п.), которые оплатил пациент. При этом не имеет значения, платным или бесплатным было само лечение.
    Согласно вышеуказанному письму «ФНС России при рассмотрении подобных случаев рекомендует налоговым органам учитывать в составе расходов по дорогостоящим видам лечения стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных материалов, если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.
    В данной ситуации как ваша, где «аппарат» приобретен не у медицинской организации, в которой проводилось лечение, а куплен у сторонней организации медицинское учреждение не может выдать справку по необходимой форме.
    В таком случае рекомендуется сделать выписной эпикриз или выписка из истории болезни, подтверждающая использование приобретенных материалов при проведении дорогостоящего лечения. Такие разъяснения дают столичные налоговики в письмах от 23.03.2009 N 20-14/4/026195@, от 08.09.2008 N 28-10/085806@, от 07.02.2007 N 04-2-02/105@, от 23.12.2005 N 28-10/95327.
    Считаю, не будет лишним распечатать письма ФНС и приложить к выписке из истории болезни. Факт передачи доп. документов оформляйте письменно.

  3. геннадий says:

    С какой суммы возвращается налоговый вычет?

    Ответ:
    Для социальных налоговых вычетов, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (на образование, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение, на накопительную часть трудовой пенсии), установлен общий предельный размер не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде (календарный год). Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины налогового вычета.

  4. Скажите пожалуйста, обязательна ли прописка для получения соц.выплаты? И влияет ли размер оклада на эту выплату(например если у меня з.п. 55т.р.)и работаю всего лишь месяц, а зубки делаю уже пол года. Это все не скажется? И еще: все документы можно ли подать в межрайонную налоговую инспекцию или надо обязательно в глав.центральную налоговую… Заранее спасибо. Ответы очень жду

    ОТВЕТ:
    Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. Если таких доходов в календарном году не было, то вычет не предоставляется. Декларация по НДФЛ, подается в налоговый орган по месту жительства.

  5. белова татьяна says:

    подскажите, обязательна ли копия лицензии мед. учреждения, которое проводило эндопротезирование тазобедренного сустава. больница была обычная, не какой-то кооператив. выписной эпикриз есть. счет на оплату есть. справку для предоставления в налоговую мне дали с указанием номера лицензии. но копию лицензии не дали. сказали, что хватит этой справки. так ли это? собираюсь подать на налоговый вычет. не отошлют ли меня из налоговой обратно в больницу за копией лицензии?

    Ответ:
    Думаю, что потребую копию лицензию, так как в соответствии со ст. 219 НК РФ «Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов».

  6. Купили месяц назад медицинский аппарат биокорректор, нам сказали, что мы можем получить налоговый вычет с него. На днях мы пришли за документами о регистрации этого предприятия, они сказали, что мы не сможем получить налоговый вычет.Разве за мед.аппараты не полагаются налоговые вычеты?

    ОТВЕТ:
    Виды медицинских услуг и лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.01 N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

  7. Людмила Ивановна says:

    Я пенсионерка. В ноябре 2011г. мне была сделана дорогостоящая платная операция по удалению щитовидной железы в государственном медучереждении. Пенсия моя 7000р.Могу ли я рассчитывть на хоть какую-то компенсацию затраченных средств из пенсионного фонда или др.соц.служб.С уважением.

    Ответ:
    Относительно налоговой инспекции: пп.7 п. 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом неработающего пенсионера является пенсия, которая на основании пункта 2 статьи 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ.
    Таким образом, если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, за этот период он не вправе.

  8. Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, имею ли я право на налоговый вычет, если в мед учреждении мне сделали скидку как пенсионерке 12%. Я работаю и отчисления у меня есть.И второй вопрос. Мне дали договор на предоставление мед услуг, но не дали копию лицензии. Все чеки с указанием объема работ у меня также есть?

    Ответ:
    Обратитесь с письменным заявлением в мед. учреждение, где проходили лечение, о предоставлении копии лицензии.

  9. Доманова Дарья Александровна says:

    Здравствуйте! У меня такой вопрос: лечение зубов имело место в 2011 году, а квитанция об оплате не была получена вовремя. Сейчас хочу оформить налоговый вычет, а мне не выдают квитанцию. Говорят,что поздно обратилась и что я могу взять квитанцию только за текущий год. Подскажите, я могу оформить налоговый вычет за 2011 год?

    Ответ:
    Если вы потеряли чек, то медицинская организация не может выписать вам справку.
    Относительно второго вопроса: можете, но только при наличии всех необходимых документов, указанных в НК РФ, в том числе и справки об оплате медицинских услуг, которая выдается по требованию заказчика медицинских услуг при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы.

  10. у меня задолженность по транспортному налогу,официально не работающий. буду лечить зубы все справки принесу. спишут ли мне этот налог.

    Ответ:
    Не спишут.

  11. Соц. вычет на лечение зубов.
    Подскажите, если договор на оказание стоматол. услуг заключала организация-работодатель со страховой компанией. В страховку по лечению зубов входят не все услуги. Как в этом случае быть с предоставлением договора с мед учреждением? (На руках есть полис этой страховой компании и памятка застрахованного — возможно ли предъявление этого в налоговую, вместо договора?

    Ответ:
    Скорее всего, в данной ситуации получить вычет не получится. Вам необходимо было заключать отдельный договор на оплату тех услуг, которые вы оплачивали самостоятельно.

  12. Добрый день! Я обращалась в медицинское учреждение в августе 2012 года для протезирования зубов (установка коронок)

    Для получения налогового вычета поросила оформить мне справку о предоставлении услуг по протезированию. Чеки об оказании услуг у меня не сохранились, т.к. на момент лечения была не в курсе о необходимости их предоставления. В данный момент стоматология отказывается оформлять мне справку об оказании услуг. т.к. чеков о предоставлении услуг у меня на руках нет. Правомерно ли это? А так же понадобятся ли они для предоставления в налоговую?

    Второй вопрос в том, что лечение производилось в Санкт-Петербурге. а прописка у меня в Нижнем Новгороде. Необходимо обращаться в налоговую инспекцию именно в регионе прописки? или это необязательно?

    Заранее спасибо за ответ!

    Ответ:
    Выдержка из Приказа Минздрава РФ и МНС РФ от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256 «..Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее — Справка) заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанные ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет. В Справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы».

    Таким образом, справка выдается по требованию заказчика медицинских услуг после их оплаты и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы.

    Подача налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика является обязательным условием получения налогового вычета.

  13. Здравствуйте!
    Я лечила зубы в 2012 году, но лечение оплачивал муж и именно он будет подавать декларацию в налоговую на получение социального вычет. Необходимо ли в этом случае, чтобы договор на лечение зубов был составлен от его имени с указанием, что он оплачивает лечение жены, или можно предоставить договор, заключенный от моего имени? Спасибо.

    Ответ:
    Данная информация есть в ответах.

  14. Елена Владимировна says:

    Я, не работающая пенсионерка, имею ли я право получить
    компенсацию за лечение и протезирование зубов.
    С уважением Елена Владимировна, спасибо

    Ответ:
    Да.

  15. Новикова says:

    Могу ли я составить налоговую декларацию за 2016 год, приложив документы за услуги оказанные в 2015году за протезирование.

  16. Как следует оформить договор и платежные документы по получению налогового вычета на лицо, которое оплачивает лечение своих родителей?

  17. Здравствуйте! Могут ли мне отказать в выплате налогового вычета на лечение, если я официально работаю с августа 2015 года, до этого с января по август 2015 работала неофициально и, соответственно, подоходный налог с меня не уплачивался. Услуги по лечению оказывались в период неофициальной занятости. Спасибо!

  18. Здравствуйте. В октябре 2016 г проходила лечение зубов. Услуга была оказана и оплачена, есть копия квитанции. Договор в письменной форме заключен не был. Могу ли я обратиться в организацию, оказавшую услугу, для письменного оформления договора (предоставив в качестве доказательства копию квитанции)? Спасибо.

Задать вопрос юристу

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *