Налоговый вычет при имплантации зубных протезов

налоговый вычет за протезирование и зубные имплантыВ статье будет представлена информация по получению вычета при имплантации зубных протезов. К сожалению, зубы не растут и их «восстановление» в случае потери обходится дорого, за собственный счет. Тем самым, возникает резонный вопрос, почему не получить социальный налоговый вычет в данной ситуации. Статья посвящена только этой теме, так как общая информация о «медицинском» вычете уже предоставлялась.

В общих чертах напомним, что налогоплательщик вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами, предусмотренными пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в суммах, уплаченных ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Виды медицинских услуг и лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, предоставляемых налогоплательщику ограничены Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.01 N201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – Постановление №201).

Таким образом, вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику только по тем медицинским услугам и видам дорогостоящего лечения, перечень которых утвержден Постановлением N201.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем видов лечения) сумма налогового вычета применяется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат.

На практике возникает ситуация, что налогоплательщику отказывают в получении вычета социального налогового вычета при установке зубных имплантов. «Налоговые органы» обосновывают свой отказ в получении вычета ссылкой на то, протезирование зубов не относится к дорогостоящему лечению, ссылаясь на письмо Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N 04-2-05/7 «О предоставлении социального налогового вычета при оказании стоматологических услуг» (далее – письмо от 25.12.2006 N 04-2-05/7).

В письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 разъяснено, что «данный Перечень (имеется в виду Перечень, утвержденный Правительства РФ от 19.03.01 N 201) является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Так как зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено, налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения». Следовательно, вычет на сумму фактических расходов (т.е без ограничений) не положен. Таким образом, ограничение суммы вычета зависит от отнесения вида лечения к дорогостоящим видам.

НО в письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 сказано, что «если стоматологическая помощь и зубное протезирование осуществлены в рамках амбулаторного лечения, предоставляемого поликлиниками и частными врачами, налогоплательщик имеет право воспользоваться социальным вычетом».

Вместе с тем представители налоговых органов отмечают, что решение об отнесении тех или иных предоставленных налогоплательщику видов услуг по лечению к дорогостоящим принимает Минздравсоцразвития России.

По мнению Минздравсоцразвития, в своем письме от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14 (правда, указанное письмо опубликовано не было, оно не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу) «операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденный Постановлением N201. при определении суммы социального налогового вычета (п. 9)».

При детальном изучении Перечня, утвержденного Постановлением N201, следует обратить внимание на пункт 9, который указывает, что «Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов» относится к дорогостоящим видам лечения.

Для подтверждения произведенных расходов в налоговый орган необходимо представить в том числе справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

Не вдаваясь в Инструкцию по заполнению Справки об оплате медицинских услуг, уточним ключевые моменты, которые Вам необходимо знать:

  • ограничение (неограничение) суммы вычета по НДФЛ зависит от отнесения вида лечения (услуги) к дорогостоящим видам.
  • вид медицинской услуги определяется по ее коду.
  • отнесение лечения к дорогостоящим видам лечения фиксируется в Справке методом кодирования операции (услуги).
  • в Справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы.
  • дорогостоящая услуга имеет — код 2, обычная услуга код 1.
  • по мнению Минздравсоцразвития, медицинские учреждения при оказании услуг по имплантации зубных протезов вправе выдавать справку для представления в налоговые органы с указанием кода услуги 2.
  • помните, что для получения социального налогового вычета необходимо предоставить не только Справку об оплате медицинских услуг, но и все иные необходимые документы, в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного следует сделать вывод:

  • налогоплательщик, который оплатил за счет собственных средств услуги, оказанные по имплантации зубных протезов, имеет право уменьшить налог на доходы физических лиц на всю сумму фактически произведенных им расходов.
  • медицинские учреждения при оказании услуг по имплантации зубных протезов вправе выдавать справку для представления в налоговые органы с указанием кода услуги 2.
  • при наличии всех необходимых документов можно воспользоваться вычетом на лечение, размер которого зависит от зафиксированного в справке кода услуги.

13 комментариев

  1. Здравствуйте. Вот тут у вас на страничке прочла»■налогоплательщик, который оплатил за счет собственных средств услуги, оказанные по имплантации зубных протезов, имеет право уменьшить налог на доходы физических лиц на всю сумму фактически произведенных им расходов» В бухгалтерии стоматологической клиники сказали, что к вычету ими будет предложен квиточек для пациента только сумма за произведенную стоматологом работу, а стоимость материалов не включается в сумму расходов пациента. Кто прав? Какая сумма возмещается все траты на инплантацию и протезирование или та, что за минусом стоимости материалов?

    Ответ:
    Вам должны дать Справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. В данной справке фиксируется вид лечения — обычный или дорогостоящий. У обычной услуги код 1, у дорогостоящей — 2.
    Операция по имплантации протезов относится к дорогостоящим видам лечения, поименованным в п. 9 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 (письмо Минздравсоцразвития России от 07.11.2006 N 26949/М3-14).
    В пункте 9 перечня поименовано «9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов».
    Согласно Инструкции ПО УЧЕТУ, ХРАНЕНИЮ И ЗАПОЛНЕНИЮ СПРАВКИ ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в Справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы.
    В справке должны поставить код услуги – 2 и написать наименование услуги.
    Я считаю, что в справке должны написать наименование услуги, например, имплантация протезов, а если вы отдельно оплачивали: отдельно материал (имплант, протез) и отдельно услуги, не вижу ничего страшного, так как к справке «графа — стоимость медицинских услуг» должны указать итоговую сумму (материал + стоимость услуги по протезированию).

  2. Владимир says:

    Надо ли представлять в налоговую инспекцию для получения налогового вычета оригиналы чеков на оплату услуг по протезированию зубов? Или достаточно копий?

    Ответить:
    На практике происходит следующим образом: вы подаете копии чеков, а при подаче инспектор сверяет и на копиях «гасит» (ставит) отметку, что с оригиналами сверено.

  3. Людмила says:

    Я пенсионер.Имеет ли право получить налоговый вычет мой муж или дочь за мое протезирование? В чеке на постановку имплантов перед суммой у меня стоит цифра 1? Протезирование только начальная стадия возможно в конце работы клиника на общем чеке напишет перед суммой 2! Я понимаю так ,что выплаты производят под кодом 2?

    ОТВЕТ:
    Если платеж вносит супруг пациента и все документы на лечение (договор, платежные документы и др.) оформлены на его имя, а не на имя заболевшего, то за социальным вычетом следует обращаться лицу, производившему оплату.

  4. если муж протезировал зубы сам себе,а теперь будем протезировать жене,возможно возиещение за счет мужа?

    Ответ:
    Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются лицам, осуществлявшим в течение налогового периода расходы на цели, признаваемые социально значимыми. К таковым причислены:
    -мрасходы на услуги по лечению (также по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет), расходы на медикаменты;

  5. Я пенсионер поставила импланты сумма большая.договор на меня,оплачивала тоже сама.Значит я выплату получить не смогу?

  6. Здравствуйте! такая ситуация: мне 21 год, делаю имплантацию одного зуба в частной клинике. Так как карточка заведена на меня и я самостоятельно посещаю мед.учреждение, чеки по оплате все тоже на мое ФИО. но я не работаю, я студент 4 курса, поэтому естественно платит за меня мама (обеспечивает денежными средствами). я не могу получить налоговый вычет, а может ли моя мама и что нужно для этого сделать?

  7. чеки на стоматологические услуги выцвели за год и к моменту заполнения декларации ничего не видно.что делать в этом случае.?

  8. Ольга Ивановна says:

    налоговый вычет на имплантацию

  9. Ольга Ивановна says:

    Я пенсионер, мне положена или нет выплата за установку имплантов и протезирование? В налоговую оплачиваю налог за землю.

  10. Добрый вечер, Мне 26 лет, я инвалид второй группы, не работаю. Делаю имплантацию одного зуба в частной клинике. Договор на лечение оформлен на меня. Возможно ли получение налогового вычета моим отцом, т. к. фактическая оплата лечения произведена моим отцом. С Уважением. Надежда.

  11. Здравствуйте! Делаем имплантацию зубов моей матери. Она пенсионерка. По закону я могу за неё получить налоговый вычет. Плачу за лечение я. На чье имя должен составляться договор на оказание медицинских услуг, справка для предоставления в налоговую , на моё имя или матери?

  12. Здравствуйте,объясните:имплантация-дорогостоящий вид лечения и оплачивается по коду 02,а протезирование не относится к дорогостоящему лечению и опл.по коду 01,где логика?или имеется ввиду протезирование вообще,а протезирование на имплантах считается как имплантация ?

  13. Я в браке с мужем, работающий пенсионер, муж неработающий пенсионер с2013, хотели получить налоговый вычет за построенный дом и оформленный на мужа , но получили отказ при оформлении у юриста, тк муж неработающих, а я уже получала вычет за построечную квартиру 17 лет назад, поясните, вправе ли нам отказать?

Задать вопрос юристу

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *