Советы эффектного юриста

Вопрос: Я подавала декларацию на соц.вычет на лечение зубов(предоставила чеки, справку об оплате мед.услуг, лицензию мед.учреждения).
Мне отказали в соц. вычете на лечение зубов, по причине не предоставления договора с мед.учреждением. Правомерно ли с меня требуют данный документ?
В налоговом кодексе об обязательном предоставлении договора нет речи.
Спасибо!

Ответ: Согласно п. 2. ст. НК РФ «социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода».

В соответствии с абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Налоговый кодекс РФ конкретного перечня документов не приводит. На практике без копии договора на оказание медицинских услуг получить вычет, как правило, не удается.

Прежде всего, платные медицинские услуги могут оказываться медицинскими учреждениями в рамках заключаемых с организациями договоров на оказание услуг.

Правила предоставления платных медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 N 27″Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями” (далее по тексту – Правила). Юридическая сила указанного Постановления распространяется на все медицинские учреждения независимо от их формы собственности, в том числе на лечебно-профилактические учреждения.

Согласно п. 2 Правил, платные медицинские услуги предоставляются медицинскими учреждениями в виде профилактической, лечебно-диагностической, реабилитационной, протезноортопедической и зубопротезной помощи на основе договоров с гражданами или организациями на оказание медицинских услуг работникам и членам их семей.

Пункт 11. Правил, гласит, что предоставление платных медицинских услуг оформляется договором, которым регламентируются условия и сроки их получения, порядок расчетов, права, обязанности и ответственность сторон.

В соответствии с п. 12 Правил, оплата медицинских услуг производится в банке или самом медицинском учреждении. Расчеты с населением осуществляются медицинскими учреждениями с применением контрольно-кассовой техники. Если расчеты ведутся без ККТ, то используется бланк, являющийся документом строгой отчетности и утвержденный в установленном порядке.

Медицинские учреждения обязаны выдать потребителю кассовый чек или копию бланка строгой отчетности, подтверждающие прием наличных денег.

На основании выше изложенного, следует, что каждая медицинская услуга должна быть оформлена договором. В данном случае пойдет речь о договоре возмездного оказания услуг, отношения по которому строятся на основе главы 39 ГК РФ, – по указанному договору исполнитель (медицинское учреждение) обязуется по заданию заказчика (организации) оказать услуги, а заказчик, в свою очередь, – оплатить эти услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре.

В защиту ваших интересов перед налоговыми органами следует привести ряд аргументов:

- Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации.

- В подтверждение произведенных расходов налогоплательщик обязан представить в налоговые органы документы, свидетельствующие о целевом расходовании средств и о сумме произведенных выплат.

-Факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения подтверждается справкой об оплате медицинских услуг.

- Согласно п. 2 ст. 434 ГК РФ «договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору». Обычно на первом приеме у лечащего врача составляется соглашение об объеме и условиях оказываемых платных медицинских услуг (информированное соглашение), в котором Вы проставляете подпись, что можно считать, согласие пациента с условиями предоставления и получения данных услуг.

Исходя из этой нормы, заключение договора в виде единого письменного документа является лишь одной из форм документального оформления договорных отношений.

- Счет, квитанция на оплату медицинской услуги является полноценной офертой, если из его содержания можно установить существенные условия договора. Оплата данного счета, квитанции по общему правилу, является акцептом (согласием на заключение договора), если иное не было предусмотрено в самом счете или квитанции (п. 3 ст. 438 ГК РФ).

- Если квитанции и другие документы позволяют определить наименование услуги, ее стоимость, срок оказания, порядок оплаты.

Мой Вам совет, получите договор в медицинском учреждение, они Вам его обязательно предоставят, и подайте документы в ИФНС снова.

Если Вы не согласны с решением ИФНС, придется отстаивать свои интересы, в выше стоящей инстанции, Налоговый кодекс Российской Федерации не указывает «договор» как обязательный документ для получения вычета, а говорит о документах, подтверждающих фактические расходы на лечение.

Федеральный закон от 30.12.2008 N 312-ФЗ “О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ” (далее – Закон N 312-ФЗ). вносит поправки в ГК РФ – в положения, регулирующие правовой статус и деятельность обществ с ограниченной ответственностью, в Основы законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I, в Федеральный закон от 08.12.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон N 14-ФЗ), а также в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”.

Некоторые изменения, на которые стоит обратить особое внимание:

1. В новой редакции изложена ст. 11 “Порядок учреждения общества”. Закрепляется, что учредители ООО заключают между собой договор об учреждении ООО, определяющий:

– порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества;

– размер уставного капитала общества;

– размер их долей в уставном капитале общества;

– иные установленные законом об ООО условия.

Договор об учреждении ООО заключается в письменной форме и представляет собой договор о совместной деятельности, направленный на создание ООО и прекращающий свое действие в связи с созданием такого общества, т.е внесение записи в ЕГРЮЛ.

Однако договор не носит характер учредительного документа. Следовательно, после регистрации он будет не нужен, а на момент регистрации в налоговой инспекции его могут попросить.

2. Введена новая гл. III.1 “Ведение списка участников общества”, согласно которой ООО «обязано вести список участников общества с указанием сведений о каждом участнике, размере его доли в уставном капитале и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения им. Вести и хранить такой список общество обязано с момента его государственной регистрации. Каждый участник общества обязан информировать своевременно общество об изменении сведений о своем имени или наименовании, месте жительства или месте нахождения, а также сведений о принадлежащих ему долях в уставном капитале. В случае непредставления участником общества информации об изменении сведений о себе с общества снимается ответственность за причиненные в связи с этим убытки. При возникновении споров по поводу несоответствия сведений, указанных в списке, сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, право на долю или часть доли в уставном капитале общества устанавливается на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ».

3. Статья 21 Закона N 14-ФЗ детально будет регламентировать переход доли или части доли участника общества в уставном капитале к другим участникам общества и третьим лицам. Сделка по отчуждению доли или части доли в уставном капитале общества подлежит нотариальному удостоверению (п. 12 ст. 3 Закона N 312-ФЗ). Несоблюдение нотариальной формы указанной сделки влечет за собой ее недействительность.

Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки по отчуждению доли (части доли) (п. 12 ст. 21 Закона об ООО в новой редакции).

4. Закон говорит, что в уставе общества нет необходимости отражать сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества (п. 2 ст. 12 Закона N 14-ФЗ), тогда у меня возникает вопрос, следует ли при перерегистрации предоставлять «Список участников общества» или все детально прописывать в протоколе?

Конечно, при желании такую информацию можно будет внести в устав, но тогда при изменении долей у одних, следует внести изменения в устав.

Может быть, случится так, что налоговая будет теперь «придираться» к протоколам, хотя нет унифицированной формы, и нотариусы быстро придумают свою форму протокола, за которую придется платить деньги, помимо нотариального удостоверения подписи участников?

5. Новый Закон N 312-ФЗ более тщательно регламентирует процесс выхода участников ООО из состава общества.

6. Хотелось бы отметить, если кто-то думает, что в такой неразберихе можно будет тут же продать долю и подать документы под шумиху, то скажу вам, что не выйдет, так как в статье 5 написано, что «орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, одновременно с государственной регистрацией изменений, вносимых в уставы обществ с ограниченной ответственностью в целях приведения их в соответствие с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и Федеральным законом от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (в редакции настоящего Федерального закона), вносит в единый государственный реестр юридических лиц сведения о размерах и номинальной стоимости долей участников соответствующих обществ на основании их учредительных договоров в редакции, действующей на момент государственной регистрации указанных изменений».

При возникновении споров по поводу несоответствия сведений, указанных в списке, сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, право на долю устанавливается на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 31.1 Закона об ООО).

Что касается процедуры «перерегистрации» то предполагаю, что при подаче документов в налоговую инспекцию с 1 июля 2009 г. потребуются такие документы:

1. Устав (согласно новой редакции Закона);

2. Копия устава;

3. Запрос на выдачу копии устава:

4. Заявление о государственной регистрации о внесении изменений в сведения о юридическом лице, нотариально заверенное.

5. Госпошлина в размере 400 руб (за регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы)

6. Госпошлина за выдачу копии устава.

7. Протокол о внесении изменений в устав, нотариально заверенный.

8. Список участников общества.

Забыла сказать, что помимо установленных оснований для отказа таких как: а) непредставления определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов; б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган; в) нахождение юридического лица в процессе ликвидации и…, появились новые:

несоблюдение в установленных случаях нотариальной формы представляемых документов;

подписание неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации или заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

выход участников ООО из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, равно как и выход единственного участника ООО из общества (подп. “а” п. 4 ст. 4 Закона N 312-ФЗ).

Исходя их этого, можно сделать вывод, что «практика работы» покажет порядок предоставления документов на регистрацию, остается ждать «первый отказ» и исправлять ошибки, но я думаю, что у нас с Вами все будет хорошо с первого раза.